Flat tax vs barème progressif : ne laissez pas de l'argent sur la table
Depuis 2018, les revenus du capital (dividendes, plus-values, intérêts) sont soumis au PFU (Prélèvement Forfaitaire Unique) de 30%, dit "flat tax". Mais vous pouvez opter pour le barème progressif de l'IR. Dans certains cas, c'est bien plus avantageux.
Comment fonctionne la flat tax ?
Le PFU de 30% se décompose en :
- 12.8% d'impôt sur le revenu
- 17.2% de prélèvements sociaux (CSG-CRDS)
C'est simple, forfaitaire, et ne dépend pas de vos autres revenus.
Comment fonctionne l'option barème progressif ?
Si vous optez pour le barème :
- 1Les dividendes bénéficient d'un abattement de 40% avant imposition
- 2Le montant après abattement est ajouté à vos autres revenus
- 3L'ensemble est soumis au barème progressif de l'IR
- 4Les prélèvements sociaux restent à 17.2% (sur le montant brut)
- 5Une partie de la CSG (6.8%) est déductible du revenu imposable
Attention : l'option barème s'applique à TOUS vos revenus du capital (dividendes + plus-values + intérêts). Vous ne pouvez pas choisir le barème pour les dividendes et la flat tax pour les plus-values.
La comparaison chiffrée
Exemple : 30 000€ de dividendes bruts
Flat tax :
- IR : 30 000€ × 12.8% = 3 840€
- PS : 30 000€ × 17.2% = 5 160€
- Total : 9 000€ (30%)
Barème progressif (TMI 11%) :
- Abattement 40% : 30 000€ × 60% = 18 000€ imposable
- CSG déductible : 30 000€ × 6.8% = 2 040€
- Base imposable : 18 000€ - 2 040€ = 15 960€
- IR (TMI 11%) : ~1 756€
- PS : 30 000€ × 17.2% = 5 160€
- Total : ~6 916€ (23%)
Économie avec le barème : 2 084€ !
Le tableau de décision selon votre TMI
| TMI | Taux effectif flat tax | Taux effectif barème (avec abattement 40% + CSG déductible) | Meilleur choix |
|---|---|---|---|
| 0% | 30% | 17.2% | Barème |
| 11% | 30% | ~23% | Barème |
| 30% | 30% | ~29.2% | Barème (légèrement) |
| 41% | 30% | ~36.2% | Flat tax |
| 45% | 30% | ~39% | Flat tax |
Règle simple : si votre TMI est ≤ 30%, optez pour le barème progressif. Au-delà, la flat tax est plus avantageuse.
Cas pratiques
Cas 1 : Freelance SASU, célibataire, salaire 36 000€ net + 20 000€ de dividendes
- Revenu imposable hors dividendes : 36 000€ → TMI = 30%
- Avec 20 000€ de dividendes au barème : 36 000€ + (20 000€ × 60% - 1 360€ CSG) = 46 640€
- La dernière tranche reste à 30% → barème légèrement avantageux
Cas 2 : Couple marié (2 parts), un seul revenu 50 000€ + 40 000€ de dividendes
- Revenu imposable : 50 000€ / 2 parts = 25 000€ par part → TMI = 11%
- Avec dividendes au barème : (50 000€ + 40 000€ × 60% - 2 720€) / 2 = 37 640€ par part → TMI = 30%
- Barème nettement avantageux grâce au quotient familial
Cas 3 : Freelance seul avec 100 000€ de salaire + 50 000€ de dividendes
- TMI déjà à 41% → flat tax clairement meilleure
Comment opter pour le barème ?
L'option se fait lors de votre déclaration de revenus annuelle (formulaire 2042) :
- Cochez la case 2OP "Vous optez pour l'imposition au barème progressif"
- L'option s'applique pour l'année en question uniquement
- Vous pouvez changer chaque année
Sources officielles 2026 :
- CGI - Art. 200 A (PFU flat tax)legifrance.gouv.fr
- CGI - Art. 158-3 2° (abattement 40% dividendes)legifrance.gouv.fr
- CGI - Art. 197 (barème IR 2026)legifrance.gouv.fr
- BOFiP - Option pour le barème progressifbofip.impots.gouv.fr
- DGFiP - Déclaration 2042 case 2OPimpots.gouv.fr