Le PER : l'outil d'optimisation préféré des freelances
Le PER individuel permet de déduire vos versements de votre revenu imposable. Pour un freelance avec une TMI élevée, c'est l'optimisation la plus simple et la plus efficace.
Comment ça fonctionne ?
- 1Vous versez de l'argent sur un PER
- 2Le montant versé est déduit de votre revenu imposable
- 3Vous économisez immédiatement de l'impôt
- 4L'argent est bloqué jusqu'à la retraite (sauf cas de déblocage anticipé)
- 5À la sortie, le capital est imposé (mais souvent à un taux inférieur)
Les plafonds de déduction 2026
Si vous êtes TNS (EURL, micro-entreprise)
Le plafond est beaucoup plus élevé que pour les salariés :
| Composante | Calcul | Montant max |
|---|---|---|
| 10% du bénéfice (plafonné à 8 PASS) | 10% × 370 944€ | 37 094€ |
| + 15% du bénéfice entre 1 et 8 PASS | 15% × (370 944€ - 46 368€) | 48 686€ |
| Plafond total TNS | ~81 384€/an |
Si vous êtes assimilé salarié (SASU)
| Composante | Calcul | Montant max |
|---|---|---|
| 10% des revenus d'activité professionnelle | Plafonné à 10% de 8 PASS | 37 094€ |
| Ou minimum | 10% du PASS | 4 637€ |
La récupération des plafonds non utilisés
Vous pouvez cumuler les plafonds non utilisés des 3 dernières années. Si vous n'avez jamais versé sur un PER, vous pouvez potentiellement déduire 3 à 4 ans de plafonds d'un coup.
Simulation d'économie d'impôt
| TMI | Versement PER | Économie immédiate | Coût réel |
|---|---|---|---|
| 11% | 10 000€ | 1 100€ | 8 900€ |
| 30% | 10 000€ | 3 000€ | 7 000€ |
| 30% | 30 000€ | 9 000€ | 21 000€ |
| 41% | 10 000€ | 4 100€ | 5 900€ |
| 41% | 50 000€ | 20 500€ | 29 500€ |
Les cas de déblocage anticipé
Contrairement aux idées reçues, le PER n'est pas totalement bloqué :
| Cas de déblocage | Conditions |
|---|---|
| Achat résidence principale | Sans condition de durée |
| Décès du conjoint | Justificatif décès |
| Invalidité | Vous, conjoint ou enfant |
| Surendettement | Commission de surendettement |
| Fin de droits chômage | Attestation France Travail |
| Liquidation judiciaire | Jugement du tribunal |
L'achat de la résidence principale est le cas le plus utilisé : vous déduisez les versements de votre IR, puis débloquez le capital pour acheter votre logement.
PER en TNS vs PER en SASU : quel avantage ?
| Critère | TNS (EURL) | Assimilé salarié (SASU) |
|---|---|---|
| Plafond PER | ~81 384€/an | ~37 094€/an |
| Déductibilité | Du bénéfice BIC/BNC | Du revenu salarial |
| Impact cotisations | Réduit les cotisations TNS | Pas d'impact sur cotisations |
| Avantage | Double économie (IR + cotisations) | Économie IR uniquement |
C'est un avantage significatif de l'EURL : le PER réduit à la fois votre IR et vos cotisations sociales TNS.
La stratégie de sortie optimale
À la retraite, vous pouvez sortir en :
- Capital : imposé au barème progressif (sans abattement)
- Rente viagère : imposée au titre des pensions (abattement 10%)
- Mix capital + rente : combiner les deux
La stratégie optimale : sortir en capital l'année où vos revenus sont les plus faibles (première année de retraite = souvent TMI plus basse qu'en activité).
Sources officielles 2026 :
- CGI - Art. 154 bis (déduction PER TNS)legifrance.gouv.fr
- CGI - Art. 163 quatervicies (déduction PER salarié)legifrance.gouv.fr
- Code monétaire - Art. L224-1 à L224-40 (PER)legifrance.gouv.fr
- DGFiP - PER et déductionsimpots.gouv.fr
- BOFiP - Cas de déblocage anticipébofip.impots.gouv.fr