La rémunération du dirigeant : un puzzle fiscal à optimiser
Vous êtes freelance en société et vous vous demandez combien vous verser en salaire, combien en dividendes, et comment utiliser les autres leviers pour maximiser ce qui arrive sur votre compte en banque ? Voici la méthode complète.
Étape 1 : Comprendre les flux d'argent
Pour chaque euro de CA, voici les chemins possibles :
| Canal de sortie | Charges sociales | IR | Avantage |
|---|---|---|---|
| Salaire (SASU) | ~80% du net en charges patronales+salariales | Barème progressif | Retraite, protection sociale |
| Rémunération TNS (EURL) | ~45% du net | Barème progressif | Cotisations plus faibles |
| Dividendes SASU | 0% charges sociales | Flat tax 30% | Simple, prévisible |
| Dividendes EURL (>10% capital) | ~45% cotisations TNS | Barème progressif | Complique l'EURL |
| PEE (abondement) | CSG/CRDS 9.7% | Exonéré | Très avantageux |
| PERE-CO (abondement) | CSG/CRDS 9.7% | Exonéré | Bloqué retraite |
| PER individuel | Aucune | Déductible du revenu | Bloqué retraite |
| Frais professionnels | Aucune | Déductible du résultat | Réel uniquement |
| Bureau domicile | Aucune | Exonéré (indemnité) | Limité au prorata |
Étape 2 : Le salaire optimal en SASU
Le raisonnement
Le salaire en SASU sert à :
- Valider vos trimestres retraite (minimum ~7 000€ brut/an pour 4 trimestres)
- Cotiser pour la retraite complémentaire AGIRC-ARRCO
- Bénéficier des indemnités journalières maladie/maternité
- Remplir les tranches basses d'IR (0% et 11%)
Le calcul du salaire optimal
Objectif : maximiser le salaire dans les tranches IR à 0% et 11%, puis basculer en dividendes pour la tranche à 30%+.
| Tranche IR | Seuil (célibataire) | Remplir en salaire ? |
|---|---|---|
| 0% | 0 à 11 497€ | Oui — c'est gratuit en IR |
| 11% | 11 497€ à 29 315€ | Oui — 11% < flat tax 12.8% |
| 30% | 29 315€ à 83 823€ | Non — dividendes plus avantageux |
Salaire net optimal (célibataire) : ~29 315€/an soit ~2 443€ net/mois (pour rester dans la tranche à 11%).
En couple (2 parts) : ~58 630€/an soit ~4 886€ net/mois.
Au-delà : dividendes
Tout bénéfice supplémentaire est distribué en dividendes à la flat tax (30%), ce qui est plus avantageux que le salaire dès que votre TMI dépasse 11%.
Étape 3 : Le salaire optimal en EURL
En EURL, le raisonnement est différent car les cotisations TNS sont plus faibles :
| Poste | SASU | EURL |
|---|---|---|
| Coût total pour 1€ net | ~1.82€ | ~1.47€ |
| Charges sur dividendes | 0% (flat tax seule) | ~45% sur la part > 10% capital |
| Split optimal | Salaire modéré + dividendes | Rémunération élevée (dividendes pénalisés) |
En EURL : prenez le maximum en rémunération TNS (pas de split salaire/dividendes avantageux à cause des cotisations sur dividendes > 10% capital).
Étape 4 : Ajouter l'épargne salariale (SASU)
Après le salaire et les dividendes, ajoutez l'épargne salariale :
| Dispositif | Montant max | Économie vs salaire (TMI 30%) |
|---|---|---|
| PEE abondement | 3 709€ | ~1 500€ |
| PERE-CO abondement | 7 418€ | ~3 000€ |
| Total | 11 127€ | ~4 500€ |
Étape 5 : Ajouter le PER individuel
Le PER individuel est le dernier étage de la fusée :
| Statut | Versement recommandé | Économie IR (TMI 30%) |
|---|---|---|
| SASU (TMI 30%) | 10 000€ à 15 000€ | 3 000€ à 4 500€ |
| EURL TNS (TMI 30%) | 15 000€ à 30 000€ | 4 500€ à 9 000€ |
| EURL TNS (TMI 41%) | 30 000€ à 50 000€ | 12 300€ à 20 500€ |
Simulation complète : bénéfice 150 000€
SASU — stratégie optimale
| Poste | Montant |
|---|---|
| Bénéfice société | 150 000€ |
| Salaire brut (2 800€ net/mois × 12) | 33 600€ net → coût société ~61 150€ |
| PEE + PERE-CO abondement | 11 127€ → coût société ~12 207€ (+ CSG/CRDS) |
| Frais pro (bureau, repas, IK, etc.) | 12 000€ |
| Bénéfice avant IS | 150 000€ - 61 150€ - 12 207€ - 12 000€ = 64 643€ |
| IS (15% sur 42 500€ + 25% au-delà) | 11 911€ |
| Dividendes distribuables | 52 732€ |
| Flat tax (30%) | 15 820€ |
| PER individuel (15 000€) → économie IR | -4 500€ |
| Revenus nets : | |
| Salaire net après IR | ~30 100€ |
| Dividendes nets | ~36 912€ |
| PEE + PERE-CO (net de CSG) | ~10 048€ |
| Indemnité bureau domicile | ~3 468€ |
| Économie IR via PER | ~4 500€ |
| Total net disponible | ~85 028€ |
Sans optimisation (tout en salaire)
| Poste | Montant |
|---|---|
| Bénéfice société | 150 000€ |
| Frais pro | 12 000€ |
| Salaire brut max | ~138 000€ |
| Charges patronales (~42%) | ~57 960€ |
| Salaire net | ~80 040€ |
| IR (célibataire, TMI 41%) | ~16 837€ |
| Total net disponible | ~63 203€ |
Gain de l'optimisation : ~21 825€/an soit +34% de revenu net.
Étape 6 : Les frais à ne pas oublier
| Frais récupérable | Montant annuel estimé |
|---|---|
| IK (10 000 km, 6 CV) | ~5 200€ |
| Repas (220 jours × 9€) | ~1 980€ |
| Bureau domicile (prorata) | ~3 468€ |
| Téléphone + internet (50%) | ~480€ |
| Logiciels et abonnements | ~1 500€ |
| Formation + livres | ~1 000€ |
| Total | ~13 628€ |
Ces frais réduisent le bénéfice imposable et augmentent votre net disponible sans aucune charge sociale.
Le tableau récapitulatif : quelle stratégie selon votre bénéfice
| Bénéfice société | Salaire net/mois | Dividendes/an | PEE+PERE-CO | PER | Net total estimé |
|---|---|---|---|---|---|
| 40 000€ | 2 500€ | 0€ | Non | Non | ~30 000€ |
| 60 000€ | 2 800€ | 5 000€ | Non | 5 000€ | ~38 000€ |
| 80 000€ | 2 800€ | 15 000€ | PEE seul | 10 000€ | ~50 000€ |
| 100 000€ | 3 000€ | 25 000€ | PEE+PERE-CO | 15 000€ | ~65 000€ |
| 150 000€ | 3 000€ | 50 000€ | PEE+PERE-CO | 15 000€ | ~85 000€ |
| 200 000€+ | 3 500€ | Holding | PEE+PERE-CO | 20 000€+ | ~110 000€+ |
Les erreurs classiques
- 1Tout prendre en salaire : vous payez 2× plus de charges que nécessaire
- 2Tout prendre en dividendes : vous ne cotisez pas pour la retraite et la protection sociale
- 3Ignorer l'épargne salariale : c'est de l'argent exonéré que vous laissez sur la table
- 4Oublier les frais : chaque euro de frais déductible réduit votre IS
- 5Ne pas anticiper : l'optimisation se planifie en début d'exercice, pas en décembre
- 6Confondre SASU et EURL : la stratégie dividendes est très différente (flat tax en SASU vs cotisations TNS en EURL)
Sources officielles 2026 :
- CGI - Art. 200 A (PFU/flat tax)legifrance.gouv.fr
- CGI - Art. 197 (barème IR 2026)legifrance.gouv.fr
- CGI - Art. 219 (taux IS 2026)legifrance.gouv.fr
- URSSAF - Cotisations dirigeants (assimilé salarié et TNS)urssaf.fr
- Code du travail - Art. L3332-1 (PEE)legifrance.gouv.fr
- CGI - Art. 154 bis (déduction PER TNS)legifrance.gouv.fr
- BOFiP - Rémunération du dirigeant et ISbofip.impots.gouv.fr